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加强进料加工税收管理的对策

聚焦税务 bobay 5℃ 0评论

加强进料加工税收管理,应取消进料加工贸易保税制度,改为进口料件在进口环节直接征收关税、增值税、消费税,产品复出口后,由税务机关按复出口货物适用的退税率退还进口、加工▼、收购时征收的增值税和消费税,由海关退还进口时征收的关税。这样操作有以下几个方面的好处: 1、保证国家的财政收入,体现税法的严肃性。随着我国加入世界贸易组织,近几年以内将大幅度降低关税,海关对进口料件在进口环节免征关税◆、增值税、消费税,实际已无多大意义,不如按低税率照常征税,既体现一个国家的主权,也符合世贸组织非歧视性的原则,更可以增加国家财政收入,体现国家的税法的严肃性。 2、继续体现国家对出口货物的税收政策,促进外向型经济发展。进口征税、出口退 (免)税,是国际贸易中通常采用并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施,与现行的鼓励出口的目的是一致的,这种方法虽然给进料加工出口企业带来资金上的占用,但给国内从事一般贸易出口的企业带来平等的竞争环境,给我国原料生产企业带来公平的商机,通过对出口货物退《免)税的政策的运用,使从事两种贸易方式出口的产品在同一起跑线上,都能以不含税价参与国际市场的竞争,促进我国外向型经济向纵深发展。 3、有利于民族工业的发展,体现税法的公正△、公平。对进口料件环节征税,与从国内市场上购进料件时所支付税负一致,体现了我国税法的公正、公平,可以使本国产品和国外产品在同一起跑线上公平竞争,可以进一步促进民族工业加快外向型经济的发展,努力提高产品质量,增加花色品种,降低生产成本,有效地占领国内市场,参与国际市场的竞争,同时,可以有效扩大就业,保护民族工业的生存和发展。 4、减少海关办公经费,提高工作效率。通过对进料加工进口料件直接征税,可以简化海关对进口料件后续管理,减少海关保税核销人力和相关的办公经费开支,充实海关对出口货物稽查力量,提高查验率,加大打击走私贩私的力度■;外汇管理部门加强对进口与出口的外汇管理,防止套汇逃汇;税务部门加强对进料加工复出口货物的换汇成本核算,防止偷骗税行为的发生。各部门各司其责,通力合作,加强信息沟通,为外向型经济服务。 5、简化出口退税操作,加快退税进度。进料加工贸易的退税方法由进料加工复出口货物根据计划进口总值、计划出口总值计算出的计划分配率计算海关核销免税进口料件组成计税价格,从先征后退进行模拟抵扣税金,到目前的免、抵、退税免抵退税抵减额和不予抵扣税额低减额,再按实际分配率进行调整,等等,由于进口料件未征税,带来后期退税管理的一系列复杂处理过程,这也是目前退税审核进度慢的一个主要因素。如果我们对进口料件进口时就征税,企业将海关代征的增值税作为生产成本的进项税金进行抵扣,如同国内购进原材料一样管理,退税方法、计算公式就如同一般贸易一样计算简单方便,无须对进料部分进行管理,减少税务机关退税的许多不必要的程序,退税机关可以抽出更多的人力•、精力加快出口退(免)税单证的审核,提高办事效率,加快退税进度-。 6、有效解决深加工结转悬而未决的问题。进料加工深加工结转是内销征税、还是外销免税的处理问题一直困扰企业和税务机关,目前也未能予以明确。如我们对进口料件直接征税,使进口料件和增值税可以在企业之间任意流转,海关也无须进行进料加工手册结转管理,各企业生产的产品也就没有因为沽上洋料,而受到特殊的税收照顾和特殊的管理,税务部门可以直接按照产品的增值额计征增值税,最终产品出口后,国税退税部门将前面所有环节征收的增值税一并退付,使最终产品以不含税价进入国际市场,体现谁出口创汇谁得益的方式,也不再为深加工税收如何处理问题而争论不休▪。 因此,取消进料加工贸易保税制度,利大于弊,有助于我国外向型经济的快速发展。

 

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