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从销售人员个人账户倒查账外经营账户 无锡国税快速突破账外经营涉税大案

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在举报线索无法查实,常规思路难以突破的情况下,江苏省无锡市国税局稽查局另辟蹊径,从销售人员突破,从企业账面现金解款单入手,从代销商处追溯付款方向,仅用4个月时间,快速查处某企业账外经营涉税大案,查补税款、滞纳金及罚款共计4041万元。 

2014年10月,无锡市国税局稽查局查处某电动车集团涉税案件,查补税款•、滞纳金及罚款共计4041万元。此案不仅创下该局个案查补收入历史之最,而且首次为他们赢得了国家税务总局稽查局的发函表扬。函件称:该案涉及大型生产性企业,案情复杂,但查办时间短,成果大,得到了总局领导的肯定无锡市国税局稽查局在组织实施过程中,坚持依法依规,严谨稳妥,特别是案件主查人员某某同志,凭借较强的敬业精神和业务水平,在复杂的案情中找准突破口,集思广益,带领专案组全体同志高效率地完成了查处工作。

案头分析 准确定位检查方向 举报人反映某电动车集团通过个人账户收款,账外销售不申报纳税,并称自己曾收到其原总经理发送的有关账户、姓名短信=。

2013年10月,无锡市国税局稽查局接到国家税务总局稽查局和江苏省国税局两级督办的重大税收违法案件督办函,要求对某电动车集团在无锡企业的涉税问题进行查处。此案为实名举报,反映该集团通过个人账户收款,账外销售不申报纳税,并称,该集团无锡原总经理顾曾经将有关账户、姓名以短信形式发送到其手机,后因故被删除。

专案组调取了税收征管信息系统的有关资料,查阅其税务登记和申报纳税情况。从征管资料看,该集团2013年前在无锡先后通过两户企业开展经营活动,基本情况如下:

企业一,即无锡车业公司,2009年8月成立,生产销售助力车及其配件。2009年~2012年申报销售收入分别为0.13亿元、3.02亿元、10.53亿元、21.12亿元,申报缴纳增值税分别为66万元…、869万元、2306万元、6070万元,申报缴纳企业所得税27万元、252万元=、2554万元、4432万元。2013年停止经营。

企业二,即江苏车业科技公司,2012年9月成立,为该集团现在无锡的业务平台,2012年12月开始申报销售, 2012年至2013年9月申报销售20亿元,增值税4811万元。

专案组综合分析认为,该集团存在销售不入账,不申报纳税的可能性:一是电动车作为民用消费品,终端购买方不一定索取发票,这一经营特点给了企业在收入申报上可操作的空间。二是分析历年申报数据发现,各年不开票销售收入占比异常▼。其中,2012年申报不开票收入占70%,而2010年~2011年仅占50%,由此可以推断,企业一在2011年前进行账外销售的可能性更大。后来该集团另行成立企业二的行为似乎也体现了与历史遗留问题作了断的意图。

由此,专案组确定了以企业一为检查重点,以落实账外资金为检查起点的检查思路。根据以往的经验,此类企业做账时往往以销定购,投入产出平衡,账面检查通常难以发现问题,因此专案组转而求助无锡公安部门,希望查找到包含企业账户、姓名的短信,但因案件未在公安部门立案,因此无法启动查询程序。此路不通,专案组又咨询了中国移动的10086客服电话,希望举报人可以凭身份证查询已收短信,结果被告知已删除的短信内容无法查询,举报人也无法回忆起用于收款的个人账户有关情况=。至此,举报线索完全中断。

换位思考 紧扣三个检查重点 没有明确线索,企业账外经营账户难以找寻,检查人员决定,从三个重点寻求突破,分别是销售人员★、企业销售模式和收款方式、凭证。

原有方案遇阻之际,专案组从该集团官网得知,其品牌经销商有1000多家,遍布全国各市县。专案组从企业经营者的角度出发,换位思考,如果该企业有账外经营,不会是全部收取现金,而是很有可能通过个人账户转账,所以经销商一定知道这些收款账户。专案组还推断,为方便经销商汇款,该企业用于收取货款的个人账户很可能开设在遍布城乡的农业银行。此外,不可能同时有很多个人账户存在,否则不利于资金安全和管理。不会以企业高管的身份证开户,因其目标过于明显,风险太大。

基于以上分析,专案组认为,在没有明确线索的情况下,直接发现企业账外经营账户的可能性不大,检查必须紧扣三个重点,迂回进行■。 重点一是从销售人员中实现突破。业务量较小的新经销商有可能会先付款到销售员,再转入集中账户,查销售人员的账户的目的在于发现集中账户。

重点二是了解企业销售模式、收款方式。如果查询销售人员银行信息无法突破,则可根据经销商付款信息追溯,倒查账外经营账户。

重点三是抽查凭证。通过凭证查找账外经营账户的线索。例如,大额现金缴款业务是否来源于某一个人账户。再如,财务费用中是否有非公开账户银行收取手续费情形等。

 

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