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私户收款不申报纳税的风险与处罚

纳税评估 bobay 8℃ 0评论

行政处罚案例 

2017年8月4日,北京创四方电子股份有限公司(838834,创四方)在全国中小企业股份转让系统发布《关于收到行政处罚决定书的公告》,载明通州国税稽查局对公司实际控制人、法定代表人李元兵在工商银行和兴业银行开立的个人账户进行检查,发现以上两个账户均是用于收取客户汇入的购货款。收取金额共计4,197,447★.08元(不含税金额为3,587…,561.61元),其中:1,368•,229•.53元已经在2013-2014年期间确认了收入纳税申报,剩余2,219,332.08元应在2013年度应申报而未申报,应追缴增值税税款共计377,286.46元●。公司2013年度应申报而未申报收入2,219,332.08元,确认成本1●,813,269.08元,应调增当年应纳税所得额406,063元,应追缴2013年度企业所得税101,515.75元。

处罚决定:通州国税稽查局根据《中华人民共和国税收征收管理办法》第六十三条规定,决定对公司少缴增值税377-,286.46元、企业所得税101,515.75元分别处以0.5倍的罚款,金额合计239,401.11元。

公告同时载明创四方已经缴纳应缴税款及罚款。

刑事判决案例:

黄祥耀是武汉经济技术开发区的京通某(武汉)汽车服务有限公司的法定代表人,2013年至2014年期间负责该公司的经营管理。其指使该公司财务人员通过个人账户收取营业款项,再以其他凭证代替发票使用的方式逃避缴纳税款共计人民币1883018元,占该公司同期应缴纳税额的97.17%,且该公司经税务机关依法下达追缴税款通知后仍未补缴税款。

2017年黄祥耀被抓获后,京通某(武汉)汽车服务有限公司补缴税款人民币1825630元。经检察院以逃税罪起诉到法院后,于2018年4月25日被武汉经济技术开发区人民法院判处逃税罪,有期徒刑三年,缓刑五年,并处罚金200000元。

明税观察:

《税收征收管理办法》六十三条规定•:纳税人伪造-、变造、隐匿、擅自销毁帐簿▷、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列=、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任★。可知偷税行为表现为三种形式:(1)伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿•、记账凭证,(2)多列支出或者不列、少列收入,(3)税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报。两个案例均为公司老板利用自己的私人账户收取客户款项,但是不申报纳税的现象,都是典型的偷税行为。

不同于创四方,黄祥耀还受到了公诉机关的起诉,承担刑事责任,主要原因在于其经税务机关依法下达追缴税款通知后仍未补缴税款。我国《刑法》规定经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。因此,即使纳税人有偷税行为,只要在税务机关下达追缴通知后,及时补缴税款,是可以免予被追究刑事责任的,只需要承担缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款的行政处罚◇。

 

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