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别为难财务,税收问题更多是老板和业务决定的!

纳税评估 bobay 8℃ 0评论

很多企业尤其是民营企业老板往往片面的把企业税负高、风险大的问题归罪于财务人员,根本不知道税收是因企业经济业务产生的,是财务部门核算、缴纳的,不是财务会计做账做出来的,更多的是企业决策和业务部门做业务时就已基本定型的。企业要控制税收成本,必须重视税务管控中的五大环节:企业决策环节、合同签订环节、运营管理环节、财务核算环节、纳税申报环节等,在这五个环节中仅仅有两个环节由财务人员负责,因此如果把企业税负重、风险大等问题归结于财务人员,就错了。

  一、企业决策环节

税收管理贯穿于企业决策活动过程始终,企业老板或者是决策层在对公司的组织形式、经营方式、筹资•、投资…、分配等重大事项进行决策时,都涉及到税收问题。如果在做决策时,没有考虑到税收成本控制问题,会使企业承担不必要的税收负担。如果企业前期决策失误,有关的税收成本已成事实,再不缴税则是延期缴纳税款或者偷税=。企业要管理好税,必须由决策入手,加强经营决策的税收管理与风险控制。如果在决策环节忽略税收管理,很可能使企业背上不必要的沉重税收负担。如企业选择投资方式的时候,可选择用机器设备、房屋建筑物、原材料、产品、无形资产等投资,投资方式不同,涉及的税收种类和税率不同,导致税负和风险存在差异,这就要求企业在进行决策的时候一定要财务人员参与或者聘请专业人员进行纳税筹划▪。而很多企业进行决策的时候很少让财务参与,财务人员往往仅在决策实施后进行核算,这就可能给企业带来更大的税收负担和财税风险。

二、合同签订环节

企业的购销业务更多是依据合同产生的,合同决定业务过程,业务过程产生税收。但是大部分公司的购销合同几乎没有一份是财务部门签订的,也很少由财务进行事先审核的,往往是公司购进、销售业务部门签订的。因此,公司业务部门在签订业务合同的时候就已产生了税收或者已经基本确定企业的税收负担和风险。合同决定业务流程,业务流程决定税收,合同在降低企业税收成本中起关键和根本性作用。因此,企业税收管控必须由合同签订环节开始。如签订购进合同时,如果不和供应商约定取得专用发票还是普通发票◆、何时对方开具发票、税率是多少、何种结算方式等具体涉税事项,将会给自身企业带来更大的税负和风险☆。这就要求企业税收成本的控制和降低要从经济合同的签订开始。

三、运营管理环节

企业的运营管理环节不但包括原材料或商品的购进、生产、储存、销售等环节,还包括企业的人力资源管理等,企业行业不同、规模不同、发展时期不同,很多企业运营管理的模式基本都是企业老板或者决策层制定的方案,而很少有财务人员参与,这就可能造成企业税负高、风险大的可能。如一些企业销售部门在没有书面合同的情况下直接给客户发货,而财务往往在销售部门要求给客户开具增值税发票或者收到货款的时候才知道整个业务过程并缴纳增值税,业务部门根本不知道按照税法规定:企业在没有书面合同的情况下发货、减少库存商品就直接产生增值税的纳税义务,应该缴纳增值税。如果财务人员提前知道这样的业务也会要求销售部门要补上书面的销售合同以降低收款风险和税收风险。又如一些企业特别是建筑施工企业,聘用了大量的临时工,事先没有与财务部门沟通,与个人没有签订劳动合同或者劳务合同,往往既成事实后让财务部将工资直接支付到个人的银行账户上,给企业带来很大的税收风险。

四•、财务核算环节

这个环节就是要求财务人员要把企业产生的增值税、企业所得税、城建税、印花税等所有的税金要正确地核算清楚,不但要避免因错误核算而导致企业多缴税,也切忌遗漏应缴而未缴的税款。企业财务人员税收核算水平的高低,关系着能否将税收算得清、算得准并能够合理节税。如计算企业所得税时关于可扣除的项目,税法仅仅规定▪:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。但具体到企业核算中到底是哪些成本、费用△、税金、损失可以扣除,哪些有扣除标准,哪些票据属于税法认可的票据等等,这些都对财务人员的专业技能和职业素养有一定的要求,如果在财务核算环节出现问题,就可能给企业造成更大税收负担和风险。

五、纳税申报环节

纳税申报是纳税人在发生纳税义务后,企业财务人员按税务机关规定的内容、期限和申报方式,向主管税务机关申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续。当企业的财务人员把企业的税款核算出来后,就只能按照实际核算的数据如实进行申报了,如果不申报或者隐瞒税款,将会受到税务机关的处罚。也就是说在这个环节进行税款管控以降低税负,几乎是不可能的事情。

  通过对上述五个环节的分析,可以看出企业决策环节、合同签订环节、运营管理环节等三个环节基本已经确定了企业应缴的税种、税款及纳税义务,如果不对这三个环节进行税收管控,仅仅要求财务人员对财务核算环节和纳税申报环节进行管控,其效力已经很微不足道了。因此,企业要彻底管控好财税工作,要由老板或决策层开始,而不是把财税问题完全归结于财务人员。仝铁汉:教授,中国纳税筹划战略理论第一人,长期为西安交通大学、西北大学等名校CEO、MBA学员讲授财税课程,担任多家企业独立董事、顾问。

 

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