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金融企业提取的呆账准备金能否全额在税前扣除?

纳税调整 bobay 8℃ 0评论

问:为了防范经营风险,增强金融企业抵御风险能力,准确核算损益,促进金融企业稳健经营和健康发展,财政部在其下发的《金融企业呆账准备提取管理办法》(财刽[2005]49号)第十三条中规定,金融企业提取的相关资产减值准备计入当期损益。我们在理解上述规定时存在分歧:有人认为,这个文件是财政部发布的,根据这个文件规定计入当期损益的相关资产减值准备可以在计算应纳税所得额时扣除;也有人认为,必须是已经发生的资产减值才可能在计算应纳税所得额时扣除。请问,根据这一规定计入当期损益的相关资产减值准备,是否可以全额在税前扣除?答:《财政部国家税务总局关于印发关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答(二)的通知》()规定,按照税法规定,企-、业所得税前允许扣除的项目,原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则,除国家税收规定外,企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金(包括资产准备、风险准备等)不得在企业所得税前扣除。同时,《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令第13号)第匕条规定,金融企业的呆账损失,须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除◇。据此,根据《金融企业呆账准备提取管理办法》第十三条规定计入当期损益的相关资产减值准备,只有实际发生的呆账损失部分,在发生当期,经税务机关批准后,才能在申报企业所得税时扣除。其他部分不可以在计算应纳税所得额时扣除。

 

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