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铁路运输企业所得税会计处理举例

税务会计 bobay 11℃ 0评论

铁路运输企业应纳所得税税额计算方法如下:应纳税额=应纳税所得额税率(33%)应纳税所得额=利润总额税收调整项目金额利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-营业成本-营业税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出[例]某铁路运输企业1994年1-11月份共实现利润16430000元,已预缴所得税5322900元▲。11月30日和12月底有关损益类科目余额如下:科目名称11月底余额12月底余额运输收入4500000050000000运输支出3600000039000000完成工作清算900000010000000运输税金及附加15600001740000内部供应和销售收入740000840000内部供应和销售支出350000410000管理费用500000560000财务费用290000330000投资收益460000880000营业外收入150000180000营业外支出220000270000注…:1-11月份投资收益中有300000元为税后利润,12月投资收益中有400000元为税后利润。铁路运输企业年内各月一般采用表结法结出各月利润总额。则12月份利润总额用如下方法确定:利润组成项目12月份发生额运输收入5000000完成工作清算1000000减▲:运输支出3000000运输税金及附加180000主营业务利润2820000加:内部供应和销售收入100000减:内部供应和销售支出60000管理费用60000财务费用40000营业利润2760000加:投资收益420000营业外收入30000减:营业外支出50000利润总额3160000应纳税所得额=3160000-400000(税后利润)=2760000元应纳税额=276000033%=910800元则企业应作如下会计分录▼:借:所得税910800贷:应交税金–应交所得税910800按规定,铁道部直属运输企业应当交纳的所得税由铁道部集中缴纳。则企业实际预缴时:借:应交税金–应交所得税910800贷:上下级往来910800年终,企业进行结账,将各项损益类科目余额结转到本年利润科目:借:运输收入50000000完成工作清算10000000内部供应和销售收入840000投资收益880000营业外收入180000贷:本年利润61900000借:本年利润42310000贷:运输支出39000000运输税金及附加1740000内部供应和销售支出410000管理费用560000财务费用330000营业外支出270000则全年利润总额=61900000-42310000=19590000元同时结转所得税,作如下会计分录:借:本年利润6233700(5322900+910800)贷:所得税6233700企业在与铁道部汇算清缴时,发现有超出规定标准的公益救济性捐赠80000元,有超出规定标准的利息支出40000元,都已在税前列支,在计税时未予以调整。因此应对利润总额进行调整。全年应纳税所得额=19590000-(300000-400000)(已税投资利润)+(80000+40000)(税前多列支出)=19010000元全年应纳税额=1901000033%=6273300元全年累计已纳税额=5322900+910800=6233700元少交税额=6273300-6233700=39600元则企业应作如下会计分录:借:所得税39600贷:应交税金–应交所得税39600同时,作如下会计分录:借:本年利润39600贷:所得税39600按规定,企业在汇算清缴时,发现的少缴的税款,可与下年补缴。补缴时,作如下会计分录:借:应交税金–应交所得税39600贷:上下级往来39600

 

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